نحوه محاسبه مالیات شرکت چگونه است

محاسبه مالیات شرکت‌ها در ایران بر اساس **قانون مالیات‌های مستقیم** و **آیین‌نامه‌های مربوطه** انجام می‌شود. در ادامه، مراحل و روش‌های محاسبه مالیات شرکت‌ها در ایران توضیح داده می‌شود:

---

### **۱. انواع مالیات شرکت‌ها در ایران**
شرکت‌ها در ایران مشمول مالیات‌های زیر هستند:
- **مالیات بر درآمد** (مالیات عملکرد)
- **مالیات بر ارزش افزوده** (در صورت مشمولیت)
- **مالیات حقوق** (برای کارکنان)
- **مالیات بر سود سهام** (در صورت توزیع سود)

---

### **۲. مالیات بر درآمد (مالیات عملکرد)**
این مالیات بر اساس **سود خالص** شرکت محاسبه می‌شود و شامل مراحل زیر است:

#### **الف) محاسبه درآمد مشمول مالیات**
1. **درآمد ناخالص**: شامل تمام درآمدهای شرکت (فروش کالا، خدمات، سود سرمایه‌گذاری، اجاره و غیره).
2. **کسر هزینه‌های قابل قبول**:
- هزینه‌های عملیاتی (حقوق، اجاره، آب، برق، تلفن، مواد اولیه و غیره)
- استهلاک دارایی‌های ثابت (بر اساس نرخ‌های مصوب)
- هزینه‌های مالی (بهره بانکی، کارمزد و غیره)
- هزینه‌های تبلیغات (تا سقف ۵٪ درآمد)
- هزینه‌های تحقیق و توسعه (تا سقف ۱۰٪ درآمد)
- زیان‌های سنوات قبل (تا ۵ سال قابل کسر است)
3. **سود خالص قبل از مالیات** = درآمد ناخالص – هزینه‌های قابل قبول
4. **معافیت‌های مالیاتی**:
- برخی فعالیت‌ها مانند صادرات غیرنفتی، مناطق آزاد، و شرکت‌های دانش‌بنیان مشمول معافیت هستند.
- سود سهام دریافتی از شرکت‌های ایرانی (در صورت داشتن حداقل ۲۰٪ سهام) معاف است.

#### **ب) نرخ مالیات بر درآمد**
- **نرخ مالیات شرکت‌ها**: **۲۵٪** از سود خالص (بر اساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم).
- **شرکت‌های بورسی**: مشمول **۱۰٪ تخفیف مالیاتی** هستند (نرخ موثر ۲۲.۵٪).
- **شرکت‌های دانش‌بنیان**: مشمول معافیت‌های خاص (تا ۱۵ سال) هستند.
- **شرکت‌های مناطق آزاد**: مشمول نرخ‌های متفاوت (معمولاً ۱۲.۵٪ یا ۲۰٪).

#### **ج) مثال محاسبه مالیات عملکرد**
فرض کنید یک شرکت در سال ۱۴۰۲ دارای موارد زیر باشد:
- درآمد ناخالص: **۱۰ میلیارد تومان**
- هزینه‌های قابل قبول: **۷ میلیارد تومان**
- سود خالص قبل از مالیات: **۳ میلیارد تومان**
- معافیت مالیاتی: **۵۰۰ میلیون تومان** (مثلا به دلیل فعالیت در منطقه آزاد)

**مالیات عملکرد** = (سود خالص – معافیت) × نرخ مالیات
= (۳,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ – ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) × ۲۵٪
= **۶۲۵ میلیون تومان**

---

### **۳. مالیات بر ارزش افزوده (VAT)**
- **نرخ مالیات بر ارزش افزوده**: **۹٪** (از سال ۱۴۰۱)
- **موضوع مالیات**: فروش کالا و خدمات (به جز موارد معاف مانند مواد غذایی اساسی، دارو، خدمات درمانی و آموزشی).
- **محاسبه**:
- مالیات ارزش افزوده دریافتی از مشتریان – مالیات ارزش افزوده پرداختی به تامین‌کنندگان = مالیات قابل پرداخت.

---

### **۴. مالیات حقوق کارکنان**
- شرکت‌ها موظف به کسر **مالیات حقوق** از حقوق کارکنان و واریز آن به سازمان امور مالیاتی هستند.
- **نرخ مالیات حقوق** بر اساس **جدول مالیات بر درآمد حقوق** (ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم) محاسبه می‌شود.

---

### **۵. مالیات بر سود سهام**
- اگر شرکت سود سهام توزیع کند، **۱۰٪ مالیات** از سود سهام کسر می‌شود (ماده ۱۰۳ قانون مالیات‌های مستقیم).

---

### **۶. مهلت پرداخت مالیات**
- **مالیات عملکرد**: تا **۴ ماه پس از پایان سال مالی** (معمولاً تا ۳۱ تیرماه).
- **مالیات ارزش افزوده**: هر **۳ ماه یکبار** (مهلت ۱۵ روز پس از پایان هر فصل).
- **مالیات حقوق**: تا **پایان ماه بعد** از پرداخت حقوق.

---

### **۷. جریمه دیرکرد پرداخت مالیات**
- **جریمه دیرکرد**: **۲.۵٪** به ازای هر ماه دیرکرد (ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم).
- **جرایم عدم ارائه اظهارنامه**: تا **۳۰٪ مالیات قابل پرداخت**.

---

### **۸. مراحل قانونی پرداخت مالیات**
1. **تهیه دفاتر قانونی** (روزنامه و کل) و ثبت رویدادهای مالی.
2. **تنظیم اظهارنامه مالیاتی** (از طریق سامانه [my.tax.gov.ir](https://my.tax.gov.ir)).
3. **ارسال اظهارنامه** تا پایان تیرماه.
4. **پرداخت مالیات** از طریق درگاه‌های بانکی یا سامانه مالیاتی.
5. **رسیدگی مالیاتی** (در صورت نیاز توسط اداره مالیات).

---

### **۹. نکات مهم**
- شرکت‌های تازه تاسیس در **۳ سال اول** مشمول **معافیت مالیاتی** (تا سقف ۸۰٪ سود) هستند.
- **هزینه‌های غیرقابل قبول**: جریمه‌ها، مالیات‌های پرداخت‌نشده، هزینه‌های شخصی مدیران.
- **استفاده از مشاور مالیاتی** برای بهینه‌سازی مالیات توصیه می‌شود.

---

### **۱۰. منابع قانونی**
- **قانون مالیات‌های مستقیم** (مصوب ۱۳۹۴)
- **آیین‌نامه اجرایی مالیات بر ارزش افزوده**
- **دستورالعمل‌های سازمان امور مالیاتی**

برای اطلاعات دقیق‌تر، می‌توانید به **سایت سازمان امور مالیاتی ایران** ([www.tax.gov.ir](https://www.tax.gov.ir)) مراجعه کنید.

آیا سوال خاصی در مورد محاسبه مالیات شرکت‌ها دارید؟